12308 מאמרים - מנוע לחיפוש מאמרים - פרסום מאמרים חינם

נושא המאמר: מערכת המיסוי בקפריסין - ניתוח שיטת המס בקפריסין תוך התייחסות ליזם הישראלי
מאת: אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) - יניב ארליך, עו"ד/ [email protected]   שמור מאמר למועדפים

לקראת אשרור האמנה בין ישראל לבין קפריסין, תובא להלן סקירה כללית של מערכת המיסים בקפריסין (מבלי להתייחס לאמנה למניעת כפל מס הצפויה להיחתם בקרוב בין ישראל לבין קפריסין):

כללי

בדומה לנהוג בישראל, גם בקפריסין מערכת המיסוי הינה פרוגרסיבית. בשנת 2006 שיעור מס ההכנסה על היחיד נע בין 20% לבין 30%.

מס החברות הנהוג בקפריסין הינו בשיעור של 10%.

רווחי חברות OFF SHORE אשר היו רשומות בקפריסין עד לדצמבר 2001 חויבו במס סופי בשיעור של 4.25%. התקופה בה שיעור המס האמור לעיל חל נסתיימה ביום 31.12.2005, והחל מיום 1.1.2006 חברות עסקיות בינלאומיות ממוסות גם הן בשיעור של 10%.

תושבי קפריסין משלמים מס הגנה (Defense Contribution) (להלן: "מס הגנה"), על הכנסותיהם הפסיביות (שכירות, דיבידנדים, ריבית וכיו"ב) בשיעורים הנעים בין 3% לבין 15%. מי שאינו תושב קפריסין אינו נושא בנטל מס זה.

מיסוי היחיד בקפריסין

באופן כללי תושבי קפריסין משלמים מיסים על הכנסה, שהופקה בקפריסין ומחוצה לה, בכפוף לפטורים מסוימים.

תושבי חוץ, אשר מפיקים הכנסת עבודה בקפריסין ישלמו מס הכנסה רק על ההכנסה שהופקה בקפריסין.

כדי שפלוני יעלה כדי הגדרת תושב קפריסין, עליו לשהות בקפריסין מעל 183 ימים בשנת מס או שמרכז חייו יועתק לקפריסין.

מעסיקים בקפריסין מחויבים לנכות במקור בכל חודש מהמשכורות המשולמות לעובדיהם את התשלומים עבור מס הכנסה וביטוח לאומי.

שיעורי המס בגין הכנסת היחיד בקפריסין הינם, כמפורט בטבלה שלהלן:





בסיס המס (לירה קפריסאית)


שיעור המס





0- 10,000 CYP


0%





10,001- 15,000 CYP


20%





15,001- 20,000 CYP


25%





20,001 CYP ומעלה


30%






מס חברות בקפריסין

שיעור מס החברות הבסיסי הינו, כאמור לעיל, 10%. שיעור מס החברות עבור גופים ממשלתיים הינו 25%, כאשר חברות ספנות קפריסאיות לא משלמות מס חברות בגין רווחים ובגין חלוקת דיבידנדים.

חברה תושבת קפריסין (לפי מבחן השליטה והניהול) מחויבת בתשלום מס הגנה בשיעור של 15%, בגין הכנסות שנצמחו בקפריסין ונתקבלו על ידי תושבי קפריסין.

רווחי הון

מס רווח הון בקפריסין משולם בגין רווחים בקשר עם מקרקעין ומושת על הרווח נטו, תוך התאמות להפרשים אינפלציוניים.

יחידים אשר מפיקים רווחים ממכירת נדל"ן ו/או מכירת מניות בחברה, אשר מחזיקה במקרקעין ישלמו מס רווח הון בשיעור של 20%, כאשר ישנו פטור ממס ליחיד, בכפוף לסוג המקרקעין הנמכר.

סכום הפטור הבסיסי במכירת דירת מגורים (ישנם פטורים נוספים, כגון העברה בעקבות פטירה, מתנה לקרוב וכו') הינו עד לתקרה בגובה של 50,000 CYP, כאשר תנאי לקבלת הפטור הינו מגורים בקפריסין לפחות 5 שנים בטרם המכירה.

שיעור מס רווח הון על תאגידים הינו 20%, והוא משלום בגין רווחים ממקרקעין או מכירת מניות בחברה, המחזיקה במקרקעין.

ניכויי מס במקור

בהיעדר הסדר שונה באמנות למניעת כפל מס, החוק הקפריסאי קובע, כי אין ניכוי מס במקור מתושבי חוץ, בגין תשלומי דיבידנד ו/או ריבית. גם מתשלומי תמלוגים אין ניכוי מס במקור לתושבי חוץ, למעט מקרה בו תשלומי התמלוגים נתקבלו בקשר עם שימוש בזכויות בתוך קפריסין או נוצרו רווחי תמלוגים בקפריסין. במקרה זה, יהא ניכוי מס במקור בשיעור של 10%.

nx eprhxhi nhxuh eprhxhi nhxuh ceprhxhi bfxho eprhxhi ceprhxhui eprhxth bski ceprhxhi